《新理財》對話用友專家：數電票，打通企業業財稅檔的“金鑰匙”
2024年1月29日
根據北京市、貴州省、山東省、湖南省、寧夏回族自治區5省（市、區）此前發布的公告，2023年11月1日起，５省（市、區）正式推行“全面數字化的電子發票”（以下簡稱“數電票”）開票試點，受票范圍為全國。
2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）。《意見》提出，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發票電子化改革為突破口、以稅收大數據為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務。為落實《意見》，本著穩妥有序的原則，采取先在部分地區推行試點、后逐步擴大地區和納稅人范圍的工作策略。從2021年12月1日開始，上海市、廣東省、內蒙古自治區等地開展數電發票試點工作，歷經兩年時間，截至2023年12月1日，全國34個省（區、市）發布了數電票全面試點工作的通知（見圖1）。
圖1 數電票開票試點推進時間表
相比傳統紙質發票和電子發票，數電票有哪些不同及優點？全國推行數電票對企業財稅管理將產生哪些影響？對稅收征管的數字化轉型又將起到什么作用？《新理財》記者就數電票的相關問題，采訪了用友網絡高端BG稅務云事業部總經理陳飛。
“以票控稅”一直是稅收征管的重要方法之一。歷經傳統紙質發票、電子發票，再到現在推行的數電票，萬變不離其宗。紙質發票是采用高標準的防偽技術印制，以紙質形式存在，具有固定版面、格式，由國家統一定版發行、統一數字編號的制式發票。分為增值稅專用發票、增值稅普通發票、通用機打發票、通用定額發票等多種類發票，納稅人須向稅務機關申請領用，其中增值稅發票依托專用稅控設備等介質進行開具。
電子發票也稱作“紙電發票”，是基于現行紙質發票樣式和管理流程，將紙質發票票面電子化，是紙質發票的電子映像和電子記錄，仍然具有多票種，雖然減少了發票印制和傳遞等環節，但是發票申領、發售、開具、限額、繳銷等仍沿用紙質發票管理模式。
數電票是具有同等法律效力的全新發票，去版式、去介質、無須申領，要素化、標簽化，將發票信息全部形成結構化數據，多種發票類型歸并為單一數電票類型，無須申領稅控設備、票種核定、審批最高開票限額，智能授信賦予、自動定向交付，實現全國統一賦碼。陳飛表示，數電票推行后，系統運行平穩，因其具有無須領用、開具便捷、信息集成、節約成本等優點，受到越來越多納稅人的歡迎。
無論在財稅領域還是信息技術領域，數電票都是2023年的“熱詞”。2023年6月，上海國家會計學院在中國會計學會會計信息化專業委員會的學術支持下，聯合用友等專業機構，共同發起“2023年影響會計行業的十大信息技術評選”活動，數電票位列榜單首位。
談及原因，陳飛認為，一方面發票在會計工作中具有重要的作用。發票是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是報銷憑證，也是重要的會計記賬原始憑證，是與增值稅、所得稅等息息相關的扣稅憑證，發票的全面數字化將對業財稅融合體系下的會計核算、會計檔案、稅務管理產生影響。另一方面，發票全面數字化給會計人員帶來便捷。去介質、去版式、授信制、賦碼制、標簽化、要素化等新亮點將給企業稅務部門和財務管理帶來便利，有效推動企業管理數字化轉型。此外，在評選出的“十大信息技術”中，財務云、電子會計檔案、新一代ERP或多或少都和數電票相關，可見數電票推行的意義重大。
數電票以發票標簽為抓手，逐步實現對全種類發票數據采集、歸集，并將發票記載的具體內容要素化，生成可讀取、可采集的結構化信息，提高發票數據利用率。
用友在服務眾多大型企業的過程中，發現數電票為企業財稅管理帶來“五大挑戰”。
第一大挑戰是“集全”，必須在內部管理信息系統中建立發票池，相應歸集所有票據信息。
第二大挑戰是“管全”，將每張票據信息結構化，并將相關的業務、財務及資金信息都管理起來，可以跨系統聯查。另外，數電票歸集的數據更加及時準確，有了更廣泛的應用場景。以納稅主體維度自動將相關發票數據進行歸集，通過“一戶式”“一人式”管理，通過發票數據與各類稅費數據之間的勾稽關系加強數據聯動，為傳統填報納稅申報表向“確認式”納稅申報模式轉變奠定了數據基礎。
第三大挑戰是“算全”，需要注意票和稅費的勾稽關系，計算所有與票據信息相關的稅費。例如，納稅人本期開具了一張房屋租賃的發票，在稅金計算時要綜合考慮增值稅銷項稅額、房產稅從租計征稅源明細、印花稅財產租賃合同稅目、企業所得稅租金收入等相關稅費的計算、計提和納稅申報。納稅人應當依法依規使用數電票，杜絕虛開、虛抵數電票，以及利用數電票偷、逃、騙等涉稅違法犯罪行為。
第四大挑戰是“備全”，在交易發生時整理好所有與票據信息相關備查資料。
第五大挑戰是“控全”，管控與票據相關的稅務風險，在接受稅務機關依法檢查或協查時，做到有據可依、有備可查。
按照《意見》描繪的智慧稅務征管體系的宏偉藍圖，數電票全面推廣指日可待，并逐步有序推進鐵路、民航等領域發票電子化，2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。此外，陳飛介紹，全國統一規范的電子稅務局也在建設過程中，將逐步改變以表單為載體的傳統申報模式，實現信息系統自動提取數據、自動計算稅額、自動預填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。
陳飛認為，隨著數電票和國家納稅申報標準的制定，企業對接智慧稅務局的核心征管系統成為可能。2020年底經濟合作與發展組織（OECD）發布的《稅收征管3.0：稅收征管的數字化轉型》報告指出，如果稅收征管盡可能使用納稅人自身會計系統或軟件等受信任系統導出的數據，將顯著降低因稅收征管流程與納稅人日常業務流程差異帶來的遵從成本，能夠更加深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治，促進稅收征管現代化改革。
2022年3月，國務院國資委發布《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，指出推進集團化稅務管理，建立稅務政策、資源、信息、數據的統籌調度和使用機制，完善稅務管理信息系統，努力實現稅務管理工作流程、政策解讀、計稅規則等事項的統一，提高自動化處理水平，為以央企為代表的大型企業集團的稅務管理轉型指明了方向和路徑。
陳飛表示，數電票不僅是增值稅發票，還包括海關專用繳款書、火車票、行程單，將來還將包括非稅票據等。在可以預見的未來，交易類憑證全部“數字化”，基于交易數據，智慧稅務局將為納稅人綜合畫像，企業內部的信息系統也將自動生成涉稅數據，從而集成企業內、外部數據。一方面，數據分析和智能應用有利于稅務機關為納稅人、繳費人提供更精細的服務；另一方面，納稅人、繳費人的涉稅信息能夠更加及時、準確、快速地反映企業業務的稅負情況。
2023年5月，財政部會計司根據《關于聯合開展電子憑證會計數據標準深化試點工作的通知》研究制定了《電子憑證會計數據標準—增值稅電子發票（試行版）》（含增值稅電子普通發票和增值稅電子專用發票）、《電子憑證會計數據標準—全面數字化的電子發票（試行版）》等共9類電子憑證會計數據標準，打通企業財稅管理數字化轉型的“最后一公里”，業財稅檔融合是確保電子檔案來源可靠、程序規范、要素合規的關鍵。陳飛表示，以大型企業“集團會計檔案統一管理”為指引，規范基礎數據、拉通場景流程、服務共享、保存有價值的數據，實現業財稅檔融合，實現規范化、標準化，提升管控能力，提升組織人員管理能力和數智化的運營能力，服務企業高質量發展。
在現階段，我國企業的財稅管理大部分是以ERP或財務共享為核心的業財融合體系，難以支撐集團稅務管理數字化轉型的需要。陳飛表示，稅務數據不是業務發生后由財務數據生成的，而是伴隨著涉稅經濟業務發生而產生的，只有建立業財稅檔深度融合的體系和流程設計，才有可能真正實現稅務管理數智化轉型。
企業稅務管理數智化轉型的目標是“合規遵從、風險可控、提質增效”。陳飛解釋，一是計稅規則前置，基于業務事項，構建規范涉稅數據管理體系。二是業財稅檔深度融合，從業務、財務等相關系統中自動提取稅源信息，自動進行稅費計算和納稅申報，自動生成涉稅檔案，使稅法從主動遵從向自動遵從轉變。三是實現以組織轉型、流程變革、系統建設等為支撐的管理體系創新。
企業稅務管理數智化轉型離不開數智化的平臺支撐。據陳飛介紹，用友為了滿足企業實現數電票全生命周期管理的需求，推出了數電票一體化解決方案，實現數電票開、收、管、用、存的全流程、全環節管理（見圖2）。
圖2 用友數電票一體化方案
基于業財稅檔深度融合，通過搭建數智化稅務管理平臺，將企業內部的ERP、財務共享、合同管理等系統與外部的電子稅務局、發票綜合服務平臺等系統的對接，形成票稅“數據湖”，通過智能化的分析場景實現多維度自助式稅務分析和稅務報告，在確保精準計稅、合規高效的前提下，進行合理規劃，賦能業務發展，使企業在最小成本改造的前提下實現多業務流程的協同升級，創造稅收效益，助力企業科學決策。
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