根據(jù)北京市、貴州省、山東省、湖南省、寧夏回族自治區(qū)5?。ㄊ?、區(qū)）此前發(fā)布的公告，2023年11月1日起，５省（市、區(qū)）正式推行“全面數(shù)字化的電子發(fā)票”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“數(shù)電票”）開(kāi)票試點(diǎn)，受票范圍為全國(guó)。
2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）?！兑庖?jiàn)》提出，著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。為落實(shí)《意見(jiàn)》，本著穩(wěn)妥有序的原則，采取先在部分地區(qū)推行試點(diǎn)、后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍的工作策略。從2021年12月1日開(kāi)始，上海市、廣東省、內(nèi)蒙古自治區(qū)等地開(kāi)展數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)工作，歷經(jīng)兩年時(shí)間，截至2023年12月1日，全國(guó)34個(gè)?。▍^(qū)、市）發(fā)布了數(shù)電票全面試點(diǎn)工作的通知（見(jiàn)圖1）。
圖1 數(shù)電票開(kāi)票試點(diǎn)推進(jìn)時(shí)間表
相比傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，數(shù)電票有哪些不同及優(yōu)點(diǎn)？全國(guó)推行數(shù)電票對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理將產(chǎn)生哪些影響？對(duì)稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型又將起到什么作用？《新理財(cái)》記者就數(shù)電票的相關(guān)問(wèn)題，采訪了用友網(wǎng)絡(luò)高端BG稅務(wù)云事業(yè)部總經(jīng)理陳飛。
“以票控稅”一直是稅收征管的重要方法之一。歷經(jīng)傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票，再到現(xiàn)在推行的數(shù)電票，萬(wàn)變不離其宗。紙質(zhì)發(fā)票是采用高標(biāo)準(zhǔn)的防偽技術(shù)印制，以紙質(zhì)形式存在，具有固定版面、格式，由國(guó)家統(tǒng)一定版發(fā)行、統(tǒng)一數(shù)字編號(hào)的制式發(fā)票。分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票等多種類(lèi)發(fā)票，納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用，其中增值稅發(fā)票依托專(zhuān)用稅控設(shè)備等介質(zhì)進(jìn)行開(kāi)具。
電子發(fā)票也稱(chēng)作“紙電發(fā)票”，是基于現(xiàn)行紙質(zhì)發(fā)票樣式和管理流程，將紙質(zhì)發(fā)票票面電子化，是紙質(zhì)發(fā)票的電子映像和電子記錄，仍然具有多票種，雖然減少了發(fā)票印制和傳遞等環(huán)節(jié)，但是發(fā)票申領(lǐng)、發(fā)售、開(kāi)具、限額、繳銷(xiāo)等仍沿用紙質(zhì)發(fā)票管理模式。
數(shù)電票是具有同等法律效力的全新發(fā)票，去版式、去介質(zhì)、無(wú)須申領(lǐng)，要素化、標(biāo)簽化，將發(fā)票信息全部形成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，多種發(fā)票類(lèi)型歸并為單一數(shù)電票類(lèi)型，無(wú)須申領(lǐng)稅控設(shè)備、票種核定、審批最高開(kāi)票限額，智能授信賦予、自動(dòng)定向交付，實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一賦碼。陳飛表示，數(shù)電票推行后，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，因其具有無(wú)須領(lǐng)用、開(kāi)具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。
無(wú)論在財(cái)稅領(lǐng)域還是信息技術(shù)領(lǐng)域，數(shù)電票都是2023年的“熱詞”。2023年6月，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的學(xué)術(shù)支持下，聯(lián)合用友等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，共同發(fā)起“2023年影響會(huì)計(jì)行業(yè)的十大信息技術(shù)評(píng)選”活動(dòng)，數(shù)電票位列榜單首位。
談及原因，陳飛認(rèn)為，一方面發(fā)票在會(huì)計(jì)工作中具有重要的作用。發(fā)票是購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是報(bào)銷(xiāo)憑證，也是重要的會(huì)計(jì)記賬原始憑證，是與增值稅、所得稅等息息相關(guān)的扣稅憑證，發(fā)票的全面數(shù)字化將對(duì)業(yè)財(cái)稅融合體系下的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案、稅務(wù)管理產(chǎn)生影響。另一方面，發(fā)票全面數(shù)字化給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)便捷。去介質(zhì)、去版式、授信制、賦碼制、標(biāo)簽化、要素化等新亮點(diǎn)將給企業(yè)稅務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)管理帶來(lái)便利，有效推動(dòng)企業(yè)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。此外，在評(píng)選出的“十大信息技術(shù)”中，財(cái)務(wù)云、電子會(huì)計(jì)檔案、新一代ERP或多或少都和數(shù)電票相關(guān)，可見(jiàn)數(shù)電票推行的意義重大。
企業(yè)財(cái)稅管理面臨“五大挑戰(zhàn)”
數(shù)電票以發(fā)票標(biāo)簽為抓手，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)全種類(lèi)發(fā)票數(shù)據(jù)采集、歸集，并將發(fā)票記載的具體內(nèi)容要素化，生成可讀取、可采集的結(jié)構(gòu)化信息，提高發(fā)票數(shù)據(jù)利用率。
用友在服務(wù)眾多大型企業(yè)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)電票為企業(yè)財(cái)稅管理帶來(lái)“五大挑戰(zhàn)”。
第一大挑戰(zhàn)是“集全”，必須在內(nèi)部管理信息系統(tǒng)中建立發(fā)票池，相應(yīng)歸集所有票據(jù)信息。
第二大挑戰(zhàn)是“管全”，將每張票據(jù)信息結(jié)構(gòu)化，并將相關(guān)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及資金信息都管理起來(lái)，可以跨系統(tǒng)聯(lián)查。另外，數(shù)電票歸集的數(shù)據(jù)更加及時(shí)準(zhǔn)確，有了更廣泛的應(yīng)用場(chǎng)景。以納稅主體維度自動(dòng)將相關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，通過(guò)“一戶(hù)式”“一人式”管理，通過(guò)發(fā)票數(shù)據(jù)與各類(lèi)稅費(fèi)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系加強(qiáng)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為傳統(tǒng)填報(bào)納稅申報(bào)表向“確認(rèn)式”納稅申報(bào)模式轉(zhuǎn)變奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
第三大挑戰(zhàn)是“算全”，需要注意票和稅費(fèi)的勾稽關(guān)系，計(jì)算所有與票據(jù)信息相關(guān)的稅費(fèi)。例如，納稅人本期開(kāi)具了一張房屋租賃的發(fā)票，在稅金計(jì)算時(shí)要綜合考慮增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、房產(chǎn)稅從租計(jì)征稅源明細(xì)、印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目、企業(yè)所得稅租金收入等相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算、計(jì)提和納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)使用數(shù)電票，杜絕虛開(kāi)、虛抵?jǐn)?shù)電票，以及利用數(shù)電票偷、逃、騙等涉稅違法犯罪行為。
第四大挑戰(zhàn)是“備全”，在交易發(fā)生時(shí)整理好所有與票據(jù)信息相關(guān)備查資料。
第五大挑戰(zhàn)是“控全”，管控與票據(jù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查或協(xié)查時(shí)，做到有據(jù)可依、有備可查。
企業(yè)原生系統(tǒng)與核心征管系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)直連
按照《意見(jiàn)》描繪的智慧稅務(wù)征管體系的宏偉藍(lán)圖，數(shù)電票全面推廣指日可待，并逐步有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。此外，陳飛介紹，全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局也在建設(shè)過(guò)程中，將逐步改變以表單為載體的傳統(tǒng)申報(bào)模式，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)、自動(dòng)計(jì)算稅額、自動(dòng)預(yù)填申報(bào)，納稅人繳費(fèi)人確認(rèn)或補(bǔ)正后即可線(xiàn)上提交。
陳飛認(rèn)為，隨著數(shù)電票和國(guó)家納稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的制定，企業(yè)對(duì)接智慧稅務(wù)局的核心征管系統(tǒng)成為可能。2020年底經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》報(bào)告指出，如果稅收征管盡可能使用納稅人自身會(huì)計(jì)系統(tǒng)或軟件等受信任系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)，將顯著降低因稅收征管流程與納稅人日常業(yè)務(wù)流程差異帶來(lái)的遵從成本，能夠更加深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化改革。
2022年3月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》，指出推進(jìn)集團(tuán)化稅務(wù)管理，建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制，完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計(jì)稅規(guī)則等事項(xiàng)的統(tǒng)一，提高自動(dòng)化處理水平，為以央企為代表的大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理轉(zhuǎn)型指明了方向和路徑。
陳飛表示，數(shù)電票不僅是增值稅發(fā)票，還包括海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)、火車(chē)票、行程單，將來(lái)還將包括非稅票據(jù)等。在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，交易類(lèi)憑證全部“數(shù)字化”，基于交易數(shù)據(jù)，智慧稅務(wù)局將為納稅人綜合畫(huà)像，企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)也將自動(dòng)生成涉稅數(shù)據(jù)，從而集成企業(yè)內(nèi)、外部數(shù)據(jù)。一方面，數(shù)據(jù)分析和智能應(yīng)用有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、繳費(fèi)人提供更精細(xì)的服務(wù)；另一方面，納稅人、繳費(fèi)人的涉稅信息能夠更加及時(shí)、準(zhǔn)確、快速地反映企業(yè)業(yè)務(wù)的稅負(fù)情況。
業(yè)財(cái)稅檔融合是稅務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的前提
2023年5月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司根據(jù)《關(guān)于聯(lián)合開(kāi)展電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)工作的通知》研究制定了《電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)—增值稅電子發(fā)票（試行版）》（含增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票）、《電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)—全面數(shù)字化的電子發(fā)票（試行版）》等共9類(lèi)電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，打通企業(yè)財(cái)稅管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的“最后一公里”，業(yè)財(cái)稅檔融合是確保電子檔案來(lái)源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)的關(guān)鍵。陳飛表示，以大型企業(yè)“集團(tuán)會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)一管理”為指引，規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、拉通場(chǎng)景流程、服務(wù)共享、保存有價(jià)值的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅檔融合，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提升管控能力，提升組織人員管理能力和數(shù)智化的運(yùn)營(yíng)能力，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的財(cái)稅管理大部分是以ERP或財(cái)務(wù)共享為核心的業(yè)財(cái)融合體系，難以支撐集團(tuán)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要。陳飛表示，稅務(wù)數(shù)據(jù)不是業(yè)務(wù)發(fā)生后由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成的，而是伴隨著涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而產(chǎn)生的，只有建立業(yè)財(cái)稅檔深度融合的體系和流程設(shè)計(jì)，才有可能真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型。
企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是“合規(guī)遵從、風(fēng)險(xiǎn)可控、提質(zhì)增效”。陳飛解釋?zhuān)皇怯?jì)稅規(guī)則前置，基于業(yè)務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建規(guī)范涉稅數(shù)據(jù)管理體系。二是業(yè)財(cái)稅檔深度融合，從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)系統(tǒng)中自動(dòng)提取稅源信息，自動(dòng)進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算和納稅申報(bào)，自動(dòng)生成涉稅檔案，使稅法從主動(dòng)遵從向自動(dòng)遵從轉(zhuǎn)變。三是實(shí)現(xiàn)以組織轉(zhuǎn)型、流程變革、系統(tǒng)建設(shè)等為支撐的管理體系創(chuàng)新。
企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型離不開(kāi)數(shù)智化的平臺(tái)支撐。據(jù)陳飛介紹，用友為了滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票全生命周期管理的需求，推出了數(shù)電票一體化解決方案，實(shí)現(xiàn)數(shù)電票開(kāi)、收、管、用、存的全流程、全環(huán)節(jié)管理（見(jiàn)圖2）。
圖2 用友數(shù)電票一體化方案
基于業(yè)財(cái)稅檔深度融合，通過(guò)搭建數(shù)智化稅務(wù)管理平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)部的ERP、財(cái)務(wù)共享、合同管理等系統(tǒng)與外部的電子稅務(wù)局、發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等系統(tǒng)的對(duì)接，形成票稅“數(shù)據(jù)湖”，通過(guò)智能化的分析場(chǎng)景實(shí)現(xiàn)多維度自助式稅務(wù)分析和稅務(wù)報(bào)告，在確保精準(zhǔn)計(jì)稅、合規(guī)高效的前提下，進(jìn)行合理規(guī)劃，賦能業(yè)務(wù)發(fā)展，使企業(yè)在最小成本改造的前提下實(shí)現(xiàn)多業(yè)務(wù)流程的協(xié)同升級(jí)，創(chuàng)造稅收效益，助力企業(yè)科學(xué)決策。
產(chǎn)品大型企業(yè)
4006-600-577
